Το Ανώτατο Δικαστήριο ταυτίστηκε με την άποψη του Διοικητικού Εφετείου, που επίσης την είχε κρίνει συνταγματική, και όχι με αυτή του Διοικητικού Πρωτοδικείου που είχε κρίνει πως εκφεύγει των συνταγματικών επιταγών του άρθρου 78 με το οποίο «θεσπίζεται γενική απαγόρευση αναδρομικής επιβολής πέραν του προηγούμενου έτους οποιουδήποτε δυσμενέστερου των ισχυόντων οικονομικού μέτρου, ανεξαρτήτως του είδους αυτού ή της προσωρινότητας της επιβολής του» και προσθέτει ότι «το ταμειακό συμφέρον του Δημοσίου δεν συνιστά λόγο καταστρατήγησης συνταγματικών διατάξεων», όπως είναι αυτών που απαγορεύουν την αναδρομική επιβολή φόρων.